エンジェル税制（投資促進税制）とは
エンジェル税制は、個人投資家がスタートアップ（設立後一定年数以内の未上場ベンチャー企業）に投資した場合に、税制上の優遇措置を受けられる制度です。エンジェル税制には、①優遇措置A（投資額を総所得から控除）と②優遇措置B（投資額を株式譲渡益から控除）の2種類があります。
エンジェル税制の優遇措置の比較
| 優遇措置 | 控除の対象 | 控除額 | 主な適用要件 |
|---|---|---|---|
| 優遇措置A（所得控除） | 総所得金額（給与所得等） | 投資額 − 2,000円（総所得の40%上限） | 設立3年未満・外部資本比率1/6以上等 |
| 優遇措置B（株式譲渡益控除） | 他の株式の譲渡益 | 投資額の全額（上限なし） | 設立10年未満・売上高・研究開発費等の要件 |
| 損失の繰越控除 | 将来の株式譲渡益 | 売却損失を3年間繰越 | 確定申告が必要 |
エンジェル税制の活用事例
例えば、年収2,000万円の給与所得者が、優遇措置Aの対象スタートアップに500万円投資した場合、500万円−2,000円≒500万円を総所得から控除できます。これにより、所得税・住民税の節税額は最大で約275万円（500万円×最高税率55%）となります。また、投資先が倒産した場合でも、損失を3年間繰り越して将来の株式譲渡益と相殺できます。
まとめ：エンジェル投資は節税と社会貢献を両立
エンジェル税制は、スタートアップへの投資を促進するための優れた税制優遇制度です。高所得者にとっては、所得控除（優遇措置A）による節税効果が大きく、投資リスクを軽減しながらスタートアップへの投資を行うことができます。エンジェル税制の適用要件・確定申告の方法については、税理士と連携して適切に対応することをお勧めします。
